中欧体育·(中国)官方网站3短期投资_百度文库短期债券投资入账价值= 买价＋相关税费－应收 利息 应收利息是指：短期债券投资实际支付的价款 中包含的已到付息期而尚未领取的债券利息。这 部分应收利息不计入短期债券投资成本。 如果实际支付的价款中包含尚未到期的债券 利息，则计入短期债券投资成本中（不需要单独 核算）。

　　【例】上海杂货公司将其持有的大光明公司的股票 出售8 000股，出售价每股 6元，收入 48 000元； 另按交易金额的千分之2支付佣金、千分之1交纳 印花税，出售净收入已收到并存入银行，该股票 每股的成本为5.50元，作分录如下： 借：银行存款 47 856 贷：短期投资——股票投资 44 000 贷；投资收益——股票投资收益 3 856

　　• 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定， 企业的下列收入为免税收入： • （1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之 间的股息、红利等权益性投资收益； • （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红 利等权益性投资收益； • （4）符合条件的非营利组织的收入。 • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十 三条规定，企业所得税法第二十六条第（2）项所称 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取 得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（2）项 和第（3）项所称股息、红利等权益性投资收益，不 包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足12个月取得的投资收益。

　　2. 已到付息期但尚未领取的债券利息 企业购买债券的时候刚过了计息期却没有发利息， 那么购买债券的价格中就含有这笔没有支付的利息 但是企业已经取得了该笔利息的权利，所以不应该 把这笔利息计入到短期投资的初始成本里 甲公司2013年7月1日购入乙公司2013年1月1日发 行的债券，该债券面值为20万元。票面年利率为 4%，每半年付息一次。 实际支付价款为25万元， 另支付相关税费用1万元。 已到付息期但尚未领取的债券利息=20× 4%÷2=4 万元

　　短期股票投资入账价值=买价＋相关税费－应收股 利 应收股利是指：短期股票投资实际支付的价款中 包含的已宣告而尚未领取的现金股利。也就是说， 取得短期投资时实际支付的价款中所垫付的、被投 资单位已宣告而尚未领取的现金股利。这部分应收 股利不计入短期股票投资成本。

　　• 【例3】某企业购入甲公司发行的普通股股 票1 000股，每股面值为10元，购买价与面 值相同，相关税费100元，一并以银行存款 支付。根据有关原始凭证，编制如下会计 分录： • 借：短期投资——股票投资 10 100 • 贷：银行存款 10 100

　　假设企业在7月1日购入的该付息债券，则根据 有关原始凭证，以银行存款支付103500元。 编制如下会计分录： 已到付息期而尚未支取的利息=100000×5%×1/2 =2500 借：短期投资——债券投资 应收利息 贷：银行存款 101000 2500 103500

　　企业以现金购入各种股票、债券等作为短期投资 的，应按照购价款和相关税费，借记“短期投资” 科目，贷记“银行存款”科目。 如果实际支付的价款中包含有已宣告尚未领取的 现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息， 应按照实际支付的价款减去已宣告尚未领取的现 金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息后的 金额，借记“短期投资”科目，按应收的现金股 利、利息等，借记“应收股利”或者“应收利息” 科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款” 科 目。

　　“投资收益”——损益类账户 “应收股利”——核算投资应收的现金股利 “应收利息”——核算债权投资应收的利息

　　(一)短期投资取得的成本确定  按照准则规定，短期投资在取得时应当按 照初始投资成本计量。  以现金取得的短期投资，应当按购买价款 和相关税费，作为成本计量。 但实际支付的价款中包含已宣告但尚未领 取的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独核算，不构成短期投 资成本。

　　已宣告但尚未发放的现金股利是什么意思 1. 已宣告但尚未领取的现金股利:其包含了 已经宣告的现金股利，可是还没有发放，企 业在购买的时候多支付了一笔本来是由发放 股票的企业应该支付的现金股利。 比如说你现在买股票100股，每股花1元， 但是公司说，下个月会给股民1股0.2元的现 金股利（也就是说下月你会收到公司发给你 100*0。2=20元现金）。 这样也就是你买股 票的成本实际是100-20=80元。

　　（ 2 ） 2013 年 4 月 10 日，乙公司宣告分派现金 股利时: 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （3）5月10日，收到乙公司宣告分派现金股 利的分录为： 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000

　　出售价款扣除其账面余额、相关税费后的 净额，应当计入投资收益。 出售短期投资，应当按照实际收到的出售价 款，借记“银行存款”或“库存现金”科目， 按照该项短期投资的账面余额，贷记“短期投 资”科目，按照尚未收到的现金股利或债券利 息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目， 按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　• 核算 • 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派 的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 • 在债务人应付利息日，按照分期付息、一次 还本债券投资的票面利率计算的利息收入 借：应收利息 贷：投资收益

　　• 【例】A公司于2013年3月10日购入乙公司股 票，实际支付价款为 32 万元，其中，2万元 为已宣告但尚未支付的现金股利。4月10 日， 乙公司宣告分派现金股利中欧体育， 5 月10 日A 公司 收到上述已宣告的股利的2万元。A公司有关 会计处理如下： • （1）2013年3月10日投资时 • 借：短期投资－乙股票 300 000 • 应收股利 20 000 • 贷：银行存款 320 000

　　【例4】某企业购入乙公司发行的普通股股票 1 000股，每股买价10元，其中含有已宣告发 放但尚未领取的现金股利1 000元，支付相关 税费等100元，一并以银行存款支付。根据有 关原始凭证编制如下会计分录： 借：短期投资——股票投资 应收股利 贷：银行存款 9 100 1 000 10 100

　　二、短期投资持有期间股利和利息 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分 派的现金股利或在债务人应付利息日按照 分期付息中欧体育、一次还本债券投资的票面利率 计算的利息收入，应当计入投资收益。 企业持有股票期间所获得的股票股利，不 做账务处理，但应在备查簿中登记所增加 的股票数。

　　教学目的与要求 通过本节的学习，要求学员了解短期投资 的核算方法，掌握短期投资的成本确定、现 金股利和债券利息的确定以及出售中欧体育、收回本 息的账务处理； 短期投资的取得 短期投资持有期间的现金股利和利息 短期投资的出售

　　一、短期投资概述  短期投资是指企业购入能随时变现并且持 有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包 括各种股票、债券、基金等。 为了总括核算和监督短期投资的增减变动 以及结存情况，应设置和涉及的账户有 设置“短期投资”

　　• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第七十一条规定，投资资产按照以下方法 确定成本： • 1．通过支付现金方式取得的投资资产，以 购买价款为成本； • 会计制度和税收政策的规定一致 • 2．通过支付现金以外的方式取得的投资资 产，以该资产的公允价值和支付的相关税 费为成本。

　　【例1】某小企业1月1日购入甲公司当日发行的面值 100 000元的公司债券，年利率为5％，本年1月1日 和7月1日各付息一次，相关税费等共计1000元，价 款全部以银行存款支付。根据有关原始凭证，编制 如下会计分录：

　　【例2】假设在4月1日购入甲公司1月1日发行的 公司债券，这时从发行日到购买日包含3个月应 计利息1250元(100000×5％×3/12)，ຫໍສະໝຸດ Baidu银行存 款支付102250元（含相关税费1000元）。根据 有关原始凭证，编制如下会计分录：